目的税一覧と種類特徴をわかりやすく解説

目的税一覧とその特徴

目的税の基本構造

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国税の目的税

森林環境税、電源開発促進税、復興特別所得税など特定政策に活用

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地方税の目的税

都市計画税、事業所税、国民健康保険税など地域課題に対応

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法定外目的税

自治体が独自に設定する宿泊税などの特別な税制

このページの目次

目的税一覧とその特徴

目的税の基本概念と普通税との違い

目的税とは、特定の公共サービスを提供する目的のために、その税収を使用することが定められている特定財源です。これに対して普通税は、税金の使途が特定されず、どのような仕事の費用にも充てることができる税金です。
参考）大阪市：市税の種類（…href="https://www.city.osaka.lg.jp/zaisei/page/0000370577.html" target="_blank">https://www.city.osaka.lg.jp/zaisei/page/0000370577.htmlgt;市税についてhref="https://www.city.osaka.lg.jp/zaisei/page/0000370577.html" target="_blank">https://www.city.osaka.lg.jp/zaisei/page/0000370577.htmlgt;市税の種類・市税に関…

目的税は受益者負担の原則に沿って、特定の公共サービスから受ける便益に応じた税負担を実現しようとするものです。例えば、都市計画税について地方税法第702条では「市町村は、都市計画法に基づいて行う都市計画事業又は土地区画整理法に基づいて行う土地区画整理事業に要する費用に充てるため」課税する旨を明示しています。
参考）目的税 - Wikipedia

この制度により、特定のサービスを利用する者がその費用を負担するという公平性が確保されます。
参考）https://www.dlri.co.jp/pdf/ld/01-14/rp0311.pdf

目的税の国税における具体的種類

国の法定目的税には、現在4つの重要な税目があります。森林環境税は森林の整備及びその促進に関する施策の財源に充てるため課税されており、2024年度から個人住民税均等割と併せて年額1,000円が徴収されています。
参考）https://gurilabo.igrid.co.jp/article/4362/

電源開発促進税は電力会社が販売する電気にかかる税金として課税されています。復興特別所得税と復興特別法人税は、東日本大震災からの復興を図ることを目的として設けられた税制です。
参考）税の種類 - 福山市ホームページ

特に森林環境税は、2014年から実施されていた復興特別税と入れ替わる形で導入され、税収は全額が森林環境譲与税として都道府県・市町村へ譲与される独特な仕組みを持っています。
参考）いつの間に増えたん？「森林環境税」ってどういう税金？

目的税の地方税における法定税目一覧

道府県の法定目的税には、水利地益税、狩猟税、法定外目的税があります。狩猟税は鳥獣の保護および狩猟に関する行政の実施に要する費用に充てるため、道府県知事の狩猟者の登録を受ける者に対して課されます。
参考）地方税法とは？地方税の種類・納付の時期と方法・納付しなかった…

市町村の法定目的税は種類が豊富で、都市計画税、事業所税、国民健康保険税、入湯税、水利地益税、共同施設税、宅地開発税、法定外目的税があります。これらの中でも都市計画税は市街化区域内の土地・家屋の所有者に課税され、都市計画事業や土地区画整理事業の費用に充てられます。
参考）税の種類に関する資料 : 財務省

事業所税は人口30万人以上の市などが課す税で、都市環境の整備・改善に関する事業に要する費用に充てられています。

目的税制度の特殊な仕組みと法定外税

法定外目的税は、地方税法に定めのない税目で、各地方自治体が条例により独自に設定できる税制です。新設や変更には総務大臣との協議と同意が必要ですが、住民負担が著しく過重にならない限り、同意を与えなければならないとされています。
参考）法定外目的税に関する基礎知識／ホームメイト

実際の事例として、金沢市の宿泊税があります。これは金沢市が独自に課す法定外税で、金沢市内の宿泊施設へ宿泊する人に課税されます。このような制度により、自治体は地域特有の課題に対応した財源確保が可能になっています。
参考）https://www.sosuikyou.jp/study/data/tax-type.html

法定外税であっても、申告納付の方法や延滞金、加算金、徴税吏員による調査、滞納処分等については地方税法の規定に従う必要があります。
参考）法定外目的税 - Wikipedia

目的税制度が抱える現代的課題と今後の展望

目的税制度には、道路特定財源の一般財源化と消費税の福祉目的税化という2つの大きな改革議論があります。目的税制度は一般会計の外に会計を設けるものであり憲法違反であるという論争も存在しており、これらの問題は現在も継続中です。
また、税負担の公平性の観点から、特定のサービスを利用しない住民にも負担を求める構造について議論が続いています。例えば、森林環境税は都市部の住民も負担しながら、その譲与税は森林面積に基づいて配分されるため、都市部と地方部の間で負担と受益の関係が複雑になっています。
今後は、デジタル化社会における新たな行政サービスや、脱炭素社会の実現に向けた環境対策など、時代の変化に応じた目的税制度の再構築が求められています。