観光税種類について金融業従事者が知るべき税制基礎

観光税種類

観光税の宿泊課税による分類と仕組み

観光税の中で最も普及している宿泊課税は、ホテルや旅館などの宿泊施設を利用する際に課税される法定外目的税です。東京都が2002年に全国初の宿泊税を導入して以降、大阪府、京都市、石川県金沢市、北海道倶知安町、福岡県、福岡市、北九州市、長崎市など9つの自治体で実施されています。
参考）観光税は持続可能な観光につながる？世界と日本の導入事例を解説

 

課税方式は一泊あたりの宿泊料金に応じた定額制または定率制を採用しており、宿泊施設が利用者から徴収し自治体に納付する特別徴収方式となっています。💡宿泊税の特徴は、観光施設整備や観光振興に用途が限定された目的税である点で、一般的な普通税とは性質が異なります。
参考）https://jichisoken.jp/file/publication/researchpaper/136/No136_005-017.pdf

 

金融業従事者にとって重要なのは、宿泊税導入により観光事業者の収益性や競争力への影響を評価する必要があることです。特に民泊事業者や中小宿泊施設への融資審査では、税負担による価格競争力の変化を考慮することが求められます。
参考）【宿泊税・入湯税とは】宿泊施設が理解するべき内容や問題点など…

 

観光税の入湯税との関係性と課税体系

入湯税は温泉や鉱泉浴場を利用する際に課税される地方税で、標準税率は1人1日150円となっています。宿泊税とは異なり、地方税法に基づく法定税として全国の温泉地で長年運用されてきた歴史があります。
参考）温泉旅館に泊まったときに税金（入湯税や宿泊税）がかかりました…

 

福岡市では宿泊税導入に伴い、宿泊客の負担軽減のため宿泊にかかる入湯税を150円から50円に減額調整を行いました。これは複数の観光関連税による二重課税を回避する配慮措置です。入湯税の使途は環境衛生施設整備、鉱泉源保護管理、消防施設整備、観光振興に限定されており、宿泊税と目的が重複する部分があります。
参考）福岡市 宿泊税に関するよくある質問

 

💰金融機関では温泉宿泊施設への融資において、入湯税と宿泊税の両方が課税される地域での事業計画の妥当性を慎重に評価する必要があります。特に料金設定や競争優位性の維持能力を審査項目に含めることが重要です。
参考）宿泊税・入湯税について｜こころから

 

観光税の入域税方式による地域限定課税

入域税は特定地域への入域行為や施設利用に対して課税する法定外税で、宮島訪問税や環境協力税などの形で運用されています。課税対象は宿泊・日帰り双方を網羅できる利点がある一方、ゲート設置等の徴収コストが課題となっています。
参考）https://www.vill.nozawaonsen.nagano.jp/www/contents/1753689793700/files/2-4shiryou3.pdf

 

太宰府市の「歴史と文化の環境税」は駐車場税として2003年から実施されており、車両利用者に特化した入域課税の先駆例です。岐阜県の乗鞍環境保全税では、乗車定員に応じて300円から3,000円の段階的税率を設定し、年間約2,100万円の税収を確保しています。
参考）https://www.env.go.jp/policy/tax/misc_jokyo/attach/efforts.pdf

 

🏔️入域税方式の特徴は財源規模が車両流入数に依存するため限定的である点です。金融業界では観光地開発プロジェクトの収益予測において、入域税による観光客数への影響や代替交通手段の整備コストを考慮した事業性評価が必要になります。
参考）https://www.vill.nozawaonsen.nagano.jp/www/contents/1753689793700/files/kannkouzei.pdf

 

観光税の国際観光旅客税による出国課税制度

国際観光旅客税は2019年1月から導入された国税で、日本から出国する全ての旅客から出国1回につき1,000円を徴収しています。船舶または航空会社が特別徴収義務者としてチケット代金に上乗せして徴収し、年間約400億円の税収を見込んでいます。
参考）https://www.nta.go.jp/publication/pamph/kansetsu/kanko/index.htm

 

課税対象は観光目的だけでなく、ビジネス、公務、就業、留学、医療目的など出国理由を問わず適用されます。ただし2歳未満、乗継旅客（入国後24時間以内出国）、強制退去者等は非課税となっています。
参考）No.7195 国際観光旅客税のあらまし｜国税庁

 

✈️海外出張の多い企業への融資審査では、出国税が旅費交通費として経費計上可能である点を考慮する必要があります。また国際観光旅客税の税収は観光振興財源として使途が限定されており、インバウンド関連事業への政策支援拡大の可能性を投資判断材料に含めることができます。
参考）海外出張でも「出国税1000円」 会社の経費で落ちる？

 

観光税の環境保全税による持続可能な観光推進

環境保全税は観光地の自然環境保護を目的とした法定外目的税で、乗鞍環境保全税が代表例です。2003年から実施されており、環境影響調査、自然環境指導員設置、植生回復技術支援、環境パトロール員配置に税収を活用しています。
参考）https://www.itej.or.jp/cp/wp-content/uploads/katsudou/2011-23.pdf

 

税収実績は年間約2,100万円で推移しており、天候不良によるスカイライン通行止めが税収に直接影響する特徴があります。💚この税制の意義は観光客の環境保全意識向上と、持続可能な観光地運営の財源確保にあります。
参考）https://onumaseminar.com/assets/Intercollegeseminar/2012/koutsu.pdf

 

金融機関では環境ESG投資の観点から、環境保全税導入地域での観光開発事業を積極評価する傾向があります。特に自然環境への負荷軽減と長期的な観光資源価値維持を両立する事業モデルは、融資審査において優遇される可能性があります。環境保全税の導入は観光地のブランド価値向上にも寄与するため、投資収益性の観点からも注目すべき制度です。
参考）乗鞍環境保全税の使途 - 岐阜県公式ホームページ（環境生活政…