特例承継計画 記載例 建設業で金融機関と信頼構築する方法

特例承継計画 記載例 建設業の金融実務

あなたが今のままの事業承継で進めると、知らないうちに3桁万円単位の税負担と融資条件の悪化を同時に招くリスクがあります。

特例承継計画 記載例 建設業で押さえるべき税制と金融の前提

特例承継計画は、法人版事業承継税制の特例措置を受けるための必須書類であり、平成30年4月1日から令和9年9月30日までの間に都道府県へ提出しなければなりません。 もともと「税務の話」と捉えられがちですが、実際には建設業の融資姿勢や保証枠にも直結する「金融資料」として扱われています。 具体的には、承継後10年以内に行う贈与・相続について、株式等の評価額に係る税負担を最大100％まで納税猶予できる一方、雇用維持や事業計画の実行が前提条件になります。 つまり特例承継計画は、税金だけでなく、今後10年のバランスシートと資金繰りをどう設計するかを金融機関に宣言する資料ということですね。 vortex-net(https://www.vortex-net.com/v-column/post-1746/)

従来の一般措置と比べると、特例措置では「事前計画の提出」「対象株式の範囲」「雇用要件」などが大幅に緩和されています。 例えば、特例措置では全株式が対象となり、納税猶予割合も100％とされていますが、その反面、特例承継計画の提出期限や、認定支援機関の関与といった追加要件が課されています。 金融に関心の高い経営者ほど、「税金は顧問税理士、融資はメインバンク」と役割分担しがちですが、特例承継計画では両者を一本化したストーリーが求められます。つまり両輪で見る必要があるということです。 aidma-hd(https://www.aidma-hd.jp/dxmedia/business_dx/4843/)

ここで重要なのが、雇用確保要件と金融支援の関係です。雇用要件は原則として「平均雇用の8割維持」が求められますが、近年の制度改正により弾力化され、8割を下回っても認定支援機関の助言や報告書の提出によって制度の適用が継続し得る仕組みになっています。 建設業は受注の波が大きく、現場単位の雇用調整が避けられない業種ですが、特例承継計画の段階で「工事量と連動した雇用計画」を定量的に示せば、雇用変動の理由を金融機関に事前説明しやすくなります。つまり計画で先回りする発想が基本です。 chusho.meti.go(https://www.chusho.meti.go.jp/zaimu/shoukei/shoukei_enkatsu_zouyo_souzoku/keikaku_manual.pdf)

金融支援との関係では、経営承継円滑化法に基づき、事業承継時の代表者個人や会社に対して、信用保証協会の別枠保証や低利融資が用意されています。 岐阜県の公表例では、特例承継計画の提出とあわせて「金融支援（信用保証の拡大、低利融資）」がワンセットで案内されており、計画策定を金融機関との対話のきっかけにすることが想定されています。 建設業のように重機や車両、資材置き場など多額の固定資産を抱える業種では、税負担の猶予だけでなく、長期資金の調達条件に直結する点が大きなメリットです。結論は、税と金融をセットで設計する計画だということです。 pref.gifu.lg(https://www.pref.gifu.lg.jp/page/18631.html)

この段階で、特例承継計画の作成にあたっては、会社自身だけでなく「認定経営革新等支援機関」の指導および助言が法律上義務付けられている点も押さえておきましょう。 認定支援機関には、税理士・公認会計士・金融機関・商工会議所などが含まれ、彼らが計画の別紙に所見を記入することで、都道府県は計画の実現性を判断します。 ここで、単なる「形式的なコメント」で終わらせるのか、現場数字に基づく実のある所見にするのかで、金融機関の評価は大きく変わります。つまり所見の中身が条件です。 fm-suishinkyogikai(https://fm-suishinkyogikai.jp/media/12399/)

参考：制度全体の流れと期限の把握に
中小企業庁「法人版事業承継税制（特例措置）」

特例承継計画 記載例 建設業の必須項目と金融目線での書き方

特例承継計画の記載事項は、後継者の氏名や事業承継の予定時期、承継時までの経営見通し、承継後5年間の事業計画、認定支援機関による指導・助言の内容などが中心です。 中小企業庁が公表している様式21や各種記載例では、サービス業・製造業・小売業ごとに参考フォーマットが示されており、建設業でも同じ構成をベースにカスタマイズしていくことになります。 具体的には、「会社の概要」「特例代表者・特例後継者の情報」「承継時期」「承継前後の経営課題と対応策」「5年間の設備投資・売上・利益計画」「認定支援機関の所見」といったブロックに分かれているイメージです。つまり枠組み自体は標準化されているということですね。 fm.suishinkyogikai(https://fm.suishinkyogikai.jp/_p/acre/12687/documents/example_document20191217.pdf)

建設業で特徴的なのは、「工事単価の変動」「元請・下請の構成」「公共工事と民間工事の比率」「保有機械の稼働率」といった指標が、売上や利益のブレに大きく影響する点です。一般的な記載例では、売上高の伸び率や利益率をざっくり書いて終わるケースが多いものの、金融機関は「どの工事セグメントがどのように増減するか」を見ています。 例えば、公共工事比率70％・民間30％の会社が、5年後に民間比率を50％まで高める計画であれば、そのための営業戦略や必要な人材・資格保有者数もあわせて記述することで、計画の説得力が大きく変わります。つまり数字の裏側まで書くことが重要です。 hibiki-firm(https://www.hibiki-firm.com/businesssuccession03)

また、雇用と技術承継の観点では、特例承継計画に「有資格者（1級・2級施工管理技士など）の年齢構成」を簡単に触れておくと、金融機関のリスク評価にプラスになります。多くの建設業者では、技術者の平均年齢が50歳前後に達しており、5年後に一気に退職が重なる可能性がありますが、そのリスクに対する採用・育成計画が示されていないケースが少なくありません。 例えば、「現在の技術者10名のうち、55歳以上が4名、40代が3名、30代以下が3名」「5年間で2級施工管理技士を3名増員し、うち2名は民間工事の営業兼務」といった具体像を計画に書けば、人材戦略が数字で伝わります。つまり人材の棚卸しも記載例の重要要素です。 fm-suishinkyogikai(https://fm-suishinkyogikai.jp/media/12399/)

金融目線でのポイントとして、特例承継計画に「金融機関への決算説明の方針」を明記しておくのも効果的です。ある製造業向け記載例では、「中間・本決算時に事業計画との対比表を作成し、金融機関へ説明する」といった文言が盛り込まれており、計画と実績のブレをコントロールする姿勢が示されています。 建設業でも同様に、「大型工事の受注状況」「受注残高」「完成工事高と未成工事支出金の推移」を年2回説明する方針を書き込むことで、金融機関とのコミュニケーションを「定例化」できます。つまり、計画がそのままIR資料になるように設計するイメージです。 fm.suishinkyogikai(https://fm.suishinkyogikai.jp/_p/acre/12687/documents/example_document20191217.pdf)

さらに、建設機械や車両の更新計画を特例承継計画に具体的に落とし込むことは、税制と金融をつなぐうえで非常に重要です。中小企業庁の記載例では、「補助金等を活用した有効な生産性向上設備の導入」が明記されており、事業承継補助金やものづくり補助金といった制度の活用を前提に設備投資を計画することが推奨されています。 建設業なら、例えば「5年でバックホウ2台、ダンプ3台を入れ替え」「うち2台は省燃費型で燃料費を年5％削減」といった具体像を入れれば、金融機関はリース・融資・補助金の組み合わせを提案しやすくなります。つまり設備投資のロードマップも計画に組み込むべきです。 fm.suishinkyogikai(https://fm.suishinkyogikai.jp/_p/acre/12687/documents/example_document20191217.pdf)

参考：様式21や業種別記載例のダウンロードに
中小企業庁「特例承継計画 様式・記載例」

特例承継計画 記載例 建設業と雇用8割要件・金融支援の「意外な」関係

特例事業承継税制では、原則として承継後5年間の平均雇用を承継時の8割以上に維持することが求められていますが、この要件は近年の改正で大きく柔軟化されています。 具体的には、雇用が8割を下回った場合でも、認定支援機関の指導・助言を受けたうえで、雇用状況の報告書を提出すれば、直ちに納税猶予が取り消されるわけではありません。 建設業では、元請け工事の減少や公共工事の入札状況により、一時的に雇用を絞らざるを得ない局面もありますが、その理由を計画と実績の両方で丁寧に説明すれば、制度の継続利用が可能になる余地があります。つまり8割を切ったら即アウトというわけではないということです。 aidma-hd(https://www.aidma-hd.jp/dxmedia/business_dx/4843/)

この雇用要件は、金融支援とも密接にリンクしています。岐阜県などの事例では、事業承継税制の特例措置の説明とあわせて、「金融支援について（信用保証の拡大、低利融資）」がセットで案内されており、事業承継のための融資を受ける際にも都道府県知事の認定が必要とされています。 ここで重要なのは、特例承継計画の内容がそのまま金融支援の審査資料になることです。例えば、「代表者個人が事業承継のために必要とする株式買取資金2,000万円を、信用保証協会の別枠保証付き融資で調達する」といったケースでは、雇用計画の妥当性や事業計画の実現可能性が、融資の可否と条件に直接反映されます。つまり計画次第で融資条件が変わるということですね。 j-net21.smrj.go(https://j-net21.smrj.go.jp/publicsupport/2019031101.html)

建設業の場合、公共工事の受注減少や災害復旧工事の終了など、外部要因で雇用調整が発生しやすい業種特性があります。こうした状況でも「雇用8割要件を守るためだけに不必要な人員を抱え続ける」のは、経営としては非合理ですし、金融機関から見ても生産性を損なう要因になり得ます。 実務的には、特例承継計画の段階で「売上の変動レンジ」「雇用調整が生じるトリガー」「協力会社の活用方針」を明示しておくことで、必要以上に常用雇用を増やさずに、雇用要件と事業継続性を両立させる道が見えてきます。つまり、計画の書き方次第で柔軟に動ける余地が残るということです。 chusho.meti.go(https://www.chusho.meti.go.jp/zaimu/shoukei/shoukei_enkatsu_zouyo_souzoku/keikaku_manual.pdf)

金融機関の目線から見ると、雇用要件をきちんと理解し、それを事業計画に落とし込んでいる企業は「制度を正しく使いこなしている」と評価されます。逆に、「とりあえず顧問税理士に任せて書いてもらっただけ」の計画は、実際の経営とは乖離しやすく、与信判断の材料としては弱いと見なされがちです。 特例承継計画に「雇用が8割を下回った場合には、認定支援機関と連携し、都道府県への報告と併せて金融機関にも説明を行う」といった方針を明記しておけば、万が一要件を下回った場面でも、事前に想定されたプロセスとしてスムーズに対話を進めることができます。つまり、トラブル時の行動パターンまで計画に書くイメージです。 kcsj(https://kcsj.komatsu/recommended/business/186-3)

こうした雇用・金融の両面をふまえると、建設業の特例承継計画では「人員計画表」と「資金計画表」を最低限セットで用意しておくのがおすすめです。人員計画表には、職種別・年齢別・資格別の人数推移を5年分、資金計画表には、株式買取資金・設備投資資金・運転資金を含むキャッシュフローの見通しを記載します。 これらをベースに、信用保証協会や長期融資の活用を検討することで、税負担の猶予と資金調達の両方を「計画的」にコントロールできるようになります。つまり、数字の可視化が雇用と金融の橋渡しになるということですね。 fm-suishinkyogikai(https://fm-suishinkyogikai.jp/media/12399/)

参考：雇用要件や金融支援の概要整理に
J-Net21「経営承継円滑化法による総合的支援」

特例承継計画 記載例 建設業と認定支援機関・金融機関の連携の実務

特例承継計画の策定では、認定経営革新等支援機関の指導および助言を受けることが法律で義務付けられており、その内容を計画書の別紙に所見として記載する必要があります。 認定支援機関には、税理士法人や会計事務所だけでなく、地域の金融機関や商工会議所なども含まれており、事業承継をきっかけに「税務・金融・経営支援」が一体となったサポート体制を組むことが想定されています。 建設業の場合、メインバンクが認定支援機関となっているケースも多く、特例承継計画を通じて融資や保証制度の提案を受けることが十分に可能です。つまり支援機関選びが金融戦略にも影響するということですね。 pref.osaka.lg(https://www.pref.osaka.lg.jp/o110050/keieishien/keieisyoukeienkatuka/tokureisyo.html)

実務上よくあるのが、「顧問税理士だけ」で特例承継計画を作成し、金融機関には事後報告というパターンです。これは手続きとしては成立するものの、金融機関から見ると「事後的に知らされたリスクイベント」のように映り、株式買取資金や事業承継後の運転資金に関する相談が後手に回りがちです。 一方、計画の初期段階から認定支援機関に金融機関を含めておけば、後継者の資金負担額や返済能力を踏まえたスキーム設計を一緒に検討できます。例えば、「株式評価額5,000万円のうち3,000万円は納税猶予、2,000万円は役員退職慰労金と組み合わせて支払う」といった案を、税理士と金融機関が共同でシミュレーションするイメージです。つまり最初から三者でテーブルにつくのが理想です。 kcsj(https://kcsj.komatsu/recommended/business/186-3)

また、認定支援機関の所見には、「事業承継時までの経営上の課題」と「承継後5年間の事業計画の実現可能性」に関するコメントを記載することが求められています。 ここで、建設業特有の課題として、「売上の季節変動」「入札環境の変化」「技能者の高齢化」「安全投資・コンプライアンスコストの増加」などを挙げ、その対応策を具体的に書き込めば、金融機関にとってもリスク把握の資料として非常に有用です。 逆に、「特に問題なし」といった抽象的なコメントだけでは、事業の実態が見えづらく、せっかくの計画の価値が半減してしまいます。つまり所見欄は「一番読まれるところ」と考えるべきです。 nichizei-journal(https://nichizei-journal.com/zeimu/%E4%BA%8B%E6%A5%AD%E6%89%BF%E7%B6%99%E7%A8%8E%E5%88%B6%E3%80%80%E7%89%B9%E4%BE%8B%E6%89%BF%E8%AA%8D%E8%A8%88%E7%94%BB%E3%82%84%E8%AA%8D%E5%AE%9A%E6%94%AF%E6%8F%B4%E6%A9%9F%E9%96%A2%E3%81%AE%E3%83%9E/)

金融機関との連携を深めるうえで意外に効果があるのが、「特例承継計画に基づく定期ミーティング」をあらかじめ約束しておくことです。ある記載例では、「中間決算および本決算のタイミングで、金融機関に対し事業計画の進捗報告を行う」と明示されていますが、これを建設業向けにアレンジして、「大型工事の完工時点でも進捗報告を行う」といった運用を設定することができます。 例えば、年2回の定例報告に加え、工事売上1億円以上の案件が完工した際にも損益とキャッシュフローを共有する、といったルールを決めておけば、金融機関は業績の山谷をリアルタイムに把握でき、融資枠の設定や条件変更にも迅速に対応しやすくなります。つまりルールを先に決めておくと動きやすいということですね。 fm.suishinkyogikai(https://fm.suishinkyogikai.jp/_p/acre/12687/documents/example_document20191217.pdf)

このような連携を実現するためには、特例承継計画を「紙で出して終わり」にしないことが重要です。計画の内容をExcelやクラウドツールに落とし込んでおき、毎年の決算時に実績値を入力して差分を可視化する仕組みを作っておくと、金融機関との打ち合わせ資料が自動的に整うようになります。 また、クラウド会計や現場管理システムと連携することで、「現場ごとの採算」「工事進捗」「労務費の増減」などを計画値と比較できるため、認定支援機関の助言もより具体的になります。これは使えそうです。 fm-suishinkyogikai(https://fm-suishinkyogikai.jp/media/12399/)

参考：認定支援機関との連携やマニュアルの確認に
中小企業庁「特例承継計画に関する指導及び助言マニュアル」

特例承継計画 記載例 建設業でよくある勘違いと独自の活用アイデア

金融に関心の高い建設業経営者ほど、「特例承継計画は税制適用のための一度きりの書類」と考えがちですが、実務的には「事業承継版・中期経営計画」として繰り返し見直すことで価値が高まります。 例えば、特例承継計画には変更届（様式24）が用意されており、承継時期や後継者の変更があった場合には、改めて計画を修正して提出することが想定されています。 この仕組みを逆手に取り、3年ごとに計画を更新していけば、後継者育成や設備投資、人材採用の方針を定期的にリセットする「経営の節目」として活用できます。つまり一度で終わらせない前提で考えるべきということですね。 chusho.meti.go(https://www.chusho.meti.go.jp/zaimu/shoukei/shoukei_enkatsu_tokurei_yoshiki.html)

よくある勘違いの一つが、「株式の贈与や相続が完了してからでないと特例承継計画は作れない」というものです。実際には、特例承継計画の作成自体は、贈与や相続の前後いずれでも可能であり、むしろ早期に計画を作成しておくことで、承継スキームや資金調達の選択肢を広げやすくなります。 さらに、計画を早期に作っておけば、建設業の入札資格や経営事項審査（経審）の評価にも良い影響を与え得ます。後継者を代表に据えた組織体制や財務改善の方針を明確にしておけば、経審の評点や取引先の信頼を維持しやすくなるからです。つまり「早めに作って、育てる計画」として使うイメージです。 biz.moneyforward(https://biz.moneyforward.com/establish/basic/70947/)

独自の活用アイデアとしては、特例承継計画に「現場DX」や「カーボンニュートラル対応」の投資方針を盛り込むことが挙げられます。近年、建設業界ではクラウド型施工管理ツールやBIM/CIM、ドローン測量などの導入が進んでおり、これらの投資は単に効率化だけでなく、若手人材の採用・定着にも大きな影響を与えます。 特例承継計画の中で、「5年間で現場DX関連の投資に累計1,000万円を充てる」「CO₂排出量削減のために省エネ機械への更新を進める」といった方針を書き込めば、金融機関や自治体からの補助金・融資メニューの提案を引き出しやすくなります。つまり、承継と同時に会社の未来像を描くキャンバスとして活用できるわけです。 biz.moneyforward(https://biz.moneyforward.com/establish/basic/70947/)

もう一つの勘違いは、「特例承継計画は国税の制度だから、地方自治体や保証協会の支援とは関係ない」というものです。実際には、経営承継円滑化法に基づく認定を受けることで、信用保証協会の別枠保証や低利融資など、自治体や公的機関が用意する金融支援を一体で利用できる仕組みになっています。 特に、建設業は公共工事の比率が高い地域ほど、自治体との関係性が重要になりますから、特例承継計画をもとに「地域のインフラを担う企業」としての役割を明確にすることは、入札や協定の場面でもプラスに働きます。つまり、国・自治体・金融機関をつなぐ「共通言語」として計画を使う発想です。 pref.gifu.lg(https://www.pref.gifu.lg.jp/page/18631.html)

最後に、特例承継計画を社内ガバナンスの強化ツールとして使う方法もあります。計画書には、後継者の育成方針や役員構成の見直し、株式の集中度合いなどを記載することが求められており、これを社内で共有することで、親族内の認識ギャップや幹部社員との期待値のズレを事前に調整できます。 例えば、「5年以内に後継者を代表取締役に就任させる」「同時に経理責任者を社外から採用する」といった方針を明文化すれば、内部の力学が見える化され、金融機関にとっても組織の安定性を評価しやすくなります。つまり、社内外のステークホルダーへの説明責任を果たすツールになるということですね。 kcsj(https://kcsj.komatsu/recommended/business/186-3)

参考：事業承継税制と特例承継計画の基礎整理に
マネーフォワードクラウド「特例事業承継税制とは？」