外形標準課税シミュレーションで理解する計算方法と適用対象

外形標準課税シミュレーション

外形標準課税シミュレーション基本構造

外形標準課税は3つの課税要素から構成されており、それぞれ異なる計算方法を採用しています。所得割は従来の法人税と同様に所得を基準とし、付加価値割と資本割は企業の外形的な規模を基準とした課税方式です 。
参考）https://www.mikagecpa.com/archives/30746/

 

税率は都道府県ごとに異なりますが、東京都の場合、所得割1.0%（標準税率）、付加価値割1.26%、資本割0.525%となっています。これらの合計が最終的な外形標準課税額となります 。
参考）資本金で変わる？外形標準課税の対象と法改正後のポイントを徹底…

 

シミュレーションを実施する際は、各都道府県の税率を確認し、企業の実際の財務データを基に計算を行う必要があります。特に超過税率が適用される地域では、税負担が大きくなる可能性があります 。
参考）外形標準課税とは？計算方法や2024年改正のポイントをわかり…

 

外形標準課税シミュレーション対象企業の判定

2024年度税制改正により、外形標準課税の対象企業が大幅に見直されました。従来の資本金1億円超の基準に加え、2025年4月1日以降開始事業年度から新たな判定基準が導入されます 。
参考）外形標準課税制度とは？対象法人や課税の内容をわかりやすく解説…

 

新基準では、前事業年度が外形標準課税対象法人であった企業が資本金1億円以下に減資した場合でも、資本金と資本剰余金の合計額が10億円を超える場合は引き続き課税対象となります。これは減資による課税逃れを防ぐための措置です 。
参考）【令和6年度税制改正対応】外形標準課税の抜け道ふさがる？“資…

 

さらに、資本金と資本剰余金の合計額が50億円超の外形標準課税対象法人の100%子会社で、資本金と資本剰余金の合計額が2億円を超える法人も対象に追加されました 。
参考）外形標準課税における対象法人の見直し

 

外形標準課税シミュレーション計算例と実務

具体的な計算例を用いてシミュレーションを行う際は、まず所得割から始めます。法人税の課税所得が1,000万円の場合、所得割は1,000万円×1.0%＝10万円となります 。
参考）外形標準課税とは？法人事業税の課税制度を分かりやすく解説

 

付加価値割の計算では、報酬給与額3億円、純支払利子1,000万円、純支払賃借料500万円の企業の場合、付加価値額は3億1,500万円となり、付加価値割は3億1,500万円×1.26%＝396万9,000円です 。
参考）付加価値割の仕組み（外形標準課税） - 愛知県

 

資本割については、資本金等の額が5億円の場合、5億円×0.525%＝262万5,000円となります。これら3つの合計額が外形標準課税の総額となり、企業の税負担を大きく左右する要素となります 。
参考）https://www.tkc.jp/consolidate/webcolumn/column202503_4_col03

 

外形標準課税シミュレーション赤字法人への影響

外形標準課税の最大の特徴は、赤字法人でも課税される点です。所得がマイナスの場合、所得割は発生しませんが、付加価値割と資本割は企業活動の規模に応じて課税されます 。
参考）外形標準課税とは？赤字でもかかる？対象法人や計算、改正された…

 

赤字法人のシミュレーションでは、従業員に支払う給与や借入金の利息、事務所の賃料などが付加価値割の算定基礎となるため、売上が減少しても一定の税負担が発生することになります。これにより、従来は事業税の負担がなかった企業でも新たな税負担が生じる可能性があります 。
参考）資本金1億円以下でも外形標準課税の対象に

 

ただし、3年以上継続して所得がない法人や創業5年以内の所得がない法人には、原則3年間（最長6年間）の徴収猶予制度があり、延滞金の1/2が免除される措置も用意されています 。
参考）法人事業税の外形標準課税について - TAXホームページ -…

 

外形標準課税シミュレーション税制改正の実務対応

2024年度税制改正による変更点をシミュレーションに反映させる際は、企業グループ全体の資本構成を詳細に把握する必要があります。特に持株会社や子会社を有する企業群では、新たな対象企業判定基準により想定外の税負担が発生する可能性があります 。
参考）外形標準課税の対象法人の見直し及び中間申告義務判定に関する改…

 

実務においては、四半期ごとの財務データを基にシミュレーションを実施し、年度末における資本金等の額や付加価値額の推移を継続的に監視することが重要です。また、M&Aや組織再編を予定している企業では、取引後の外形標準課税への影響を事前に検証する必要があります 。
参考）【2025年版】外形標準課税とは？対象法人や計算方法、202…

 

シミュレーション結果を基に税務申告書の作成を行う際は、各都道府県で異なる様式や計算方法を正確に把握し、適切な申告手続きを実施することが求められます。特に複数の都道府県に事業所を有する企業では、按分計算の精度が税額に大きく影響します 。
参考）法人県民税・法人事業税・特別法人事業税・地方法人特別税関係様…