生前相続とは何か？生前贈与との違いと節税効果

生前相続とは何か

生前相続と生前贈与の違いと定義

「生前相続」という言葉を聞いたことがある方も多いでしょうが、実は日本の法律では「生前相続」という用語は存在しません。法的には「相続」とは人が亡くなった際にその人の財産が遺族などに引き継がれることを指すため、生前（生きている間）に相続が発生することはありえないのです。

 

一般的に「生前相続」と呼ばれているものは、正確には「生前贈与」のことを指します。生前贈与とは、存命中に自分の財産を他人へ無償で譲渡する行為です。

 

生前贈与と相続の主な違いは以下の通りです。

• 財産を渡すタイミング：生前贈与は存命中、相続は死亡時
• 財産を渡す相手：生前贈与は自由に選択可能、相続は相続人に限定
• 渡す財産の種類：生前贈与は選択可能、相続は死亡時の全財産
• 課税される税金：生前贈与は贈与税、相続は相続税

この違いを理解することが、効果的な相続対策の第一歩となります。

 

生前相続のメリットと節税効果

生前贈与（生前相続）には多くのメリットがあり、特に相続税の節税効果は大きな魅力です。

 

主なメリット。

• 相続税の節税効果：生前に財産を贈与することで、相続時の財産総額を減らし、相続税を軽減できます
• 財産承継のタイミング調整：自分の意志で財産を渡すタイミングを決められます
• 相続トラブルの回避：事前に財産を分けることで、相続時の争いを防げます
• 財産の有効活用：子どもや孫の住宅資金、教育資金として活用できます

具体的な節税効果の例。
毎年100万円を15年間贈与した場合、合計1,500万円を非課税で移転できます。相続税率が15％の場合、約225万円の節税効果が期待できます。

 

贈与税の基礎控除も重要なポイントです。年間110万円までの贈与には贈与税がかからないため、この枠を活用することで長期的な節税が可能になります。
さらに、不動産の生前贈与では、配偶者控除の特例制度を活用できる場合があり、最大2,000万円まで非課税で贈与することも可能です。

 

生前相続の注意点と手続き方法

生前贈与を行う際には、いくつかの重要な注意点があります。適切な手続きを行わないと、贈与として認められない可能性があるため、細心の注意が必要です。

 

主な注意点。

• 贈与契約書の作成：贈与の証拠として必ず契約書を作成し、以下の事項を記載する必要があります。
• 贈与者と受贈者の氏名
• 贈与した日
• 贈与財産の種類
• 贈与の条件
• 贈与の方法
• 名義預金の問題：銀行口座に振り込んでも、その口座を贈与者が管理している場合は「名義預金」とみなされ、贈与として認められません。受贈者が通帳や印鑑を自分で管理することが重要です。
• 定期贈与の回避：毎年同じ日に同じ金額を贈与していると、一括贈与とみなされる可能性があります。贈与の時期や金額を変えることが重要です。
• 3年以内ルール：相続開始前3年以内（令和13年以降は7年以内）の贈与財産は相続財産として扱われるため、生前贈与は早めに開始することが重要です。

手続きの流れ。

1. 贈与契約書の作成
2. 銀行口座への振込み（受贈者が管理）
3. 贈与税の申告（必要な場合）
4. 不動産の場合は名義変更手続き

生前相続で不動産を承継する方法

不動産の生前贈与は、現金とは異なる特徴があり、特別な配慮が必要です。
不動産生前贈与のメリット。

• 家賃収入の移転：賃貸不動産を贈与することで、家賃収入も受贈者に移転できます
• 配偶者控除の活用：配偶者への居住用不動産の贈与では、最大2,000万円の控除が適用される場合があります
• 相続税評価額の活用：不動産は時価より低い相続税評価額で評価されるため、現金よりも有利な場合があります

不動産生前贈与のデメリット。

• 名義変更費用：登録免許税や不動産取得税などの費用がかかります
• 高い贈与税率：一般的に贈与税の方が相続税より税率が高くなる傾向があります
• 特例の適用除外：相続税の特例制度（小規模宅地等の特例など）が使えない場合があります

不動産生前贈与を検討すべきケース。

• 将来的に不動産価値の上昇が見込まれる場合
• 配偶者への居住用不動産の贈与
• 賃貸不動産の収益を子どもに移転したい場合

不動産の生前贈与については、税理士や司法書士などの専門家に相談することが重要です。

 

生前相続を成功させるタイミング戦略

生前贈与を成功させるためには、戦略的なタイミングが重要です。多くの人が見落としがちな時期的要素を考慮することで、より効果的な相続対策が可能になります。

 

最適な開始時期の判断基準。

• 年齢による考慮：贈与者が60代前半から開始することで、十分な期間を確保できます。7年ルールを考慮すると、70歳までには開始したいところです
• 経済状況の変化：景気後退期には資産価値が下がるため、より多くの財産を贈与できる可能性があります
• 税制改正の動向：贈与税や相続税の制度変更を見据えた計画が必要です

季節的な贈与タイミング。
一般的に年末に贈与を行う人が多いですが、年初や年度替わりの4月頃に贈与を行うことで、以下のメリットがあります。

• 資金管理がしやすい
• 教育資金や住宅資金の活用時期と合致する
• 定期贈与の疑いを避けやすい

世代を超えた贈与戦略。
子どもだけでなく孫への贈与も検討することで、一世代飛ばしの節税効果が期待できます。ただし、相続時精算課税制度の活用も併せて検討する必要があります。

 

経済情勢を踏まえた戦略。

• 株式や不動産の価値が下がっている時期の贈与
• インフレ期における現金の早期移転
• 金利動向を考慮した不動産贈与のタイミング

生前贈与は一度始めたら継続することが重要ですが、家族の状況変化に応じて柔軟に調整することも必要です。定期的な見直しを行い、最適な戦略を維持することが成功の鍵となります。